Faktura WDT w 2026 roku – stawka 0 WDT w KSeF, warunki i przykład
W skrócie: faktura WDT dokumentuje sprzedaż towaru firmie z innego kraju Unii Europejskiej, połączoną z wywozem towaru z Polski. Stawka 0% przysługuje, gdy nabywca ma ważny numer VAT-UE, Ty jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT UE, masz dowody wywozu i terminowo składasz informację podsumowującą VAT-UE. W Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) stawkę oznaczasz kodem 0 WDT — samo „0%” nie przejdzie walidacji.
Faktura dla kontrahenta z Niemiec czy Czech wygląda z pozoru tak samo jak krajowa. Różnica leży w tym, co dzieje się wokół niej — w kodzie stawki w KSeF, w dokumentach z transportu i w osobnej informacji dla urzędu skarbowego. Gdy te czynności wejdą w stały rytm sprzedaży, faktura WDT staje się zwykłą procedurą.
Czym jest faktura WDT (faktura wewnątrzwspólnotowa)
Faktura WDT, nazywana też fakturą wewnątrzwspólnotową, dokumentuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów: sprzedaż towaru podatnikowi VAT z innego państwa UE, w wyniku której towar zostaje fizycznie wywieziony z Polski do tego państwa.
Łatwo pomylić WDT z innymi transakcjami zagranicznymi. Poniższe sytuacje rozlicza się inaczej:
- WNT, czyli wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — lustrzane odbicie WDT. Gdy kupujesz towar od firmy z innego kraju UE, po Twojej stronie jest WNT.
- Eksport towarów — towar trafia poza Unię. W KSeF stawka ma oznaczenie 0 EX.
- Sprzedaż konsumentom z UE — to wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość, którą może obejmować procedura VAT OSS.
- Usługi dla firm z UE — rozliczane według art. 28b ustawy o VAT i oznaczane w KSeF jako np II.
Stawka VAT przy WDT — warunki zastosowania stawki 0%
W 2026 roku stawka 0% przy WDT przysługuje, gdy spełnisz łącznie wszystkie poniższe warunki:
- Ważny numer VAT-UE nabywcy — z dwuliterowym kodem jego kraju.
- Rejestracja sprzedawcy jako podatnik VAT UE — w momencie dostawy.
- Dowody wywozu i dostarczenia towaru — w dokumentacji przed upływem terminu złożenia JPK_V7 za dany okres.
- Prawidłowa informacja podsumowująca VAT-UE — złożona w terminie. Przy uchybieniu stawkę 0% zachowujesz po złożeniu wyjaśnienia naczelnikowi urzędu skarbowego.
Brak jednego z tych elementów nie zawsze oznacza utratę stawki 0% na stałe — dowody wywozu można uzupełnić później.
Co oznacza 0 WDT w KSeF
Od wejścia obowiązkowego KSeF faktury wystawia się w strukturze logicznej FA(3), opublikowanej przez Ministerstwo Finansów. W polu stawki podatku nie ma już jednej wartości „0″ dla wszystkich transakcji. 0 WDT to kod stawki 0% zarezerwowany dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
| Oznaczenie w KSeF | Kiedy się stosuje |
|---|---|
| 0 KR | stawka 0% w sprzedaży krajowej, z wyłączeniem WDT i eksportu |
| 0 WDT | stawka 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów |
| 0 EX | stawka 0% przy eksporcie towarów poza UE |
| np I | dostawy towarów i usługi niepodlegające opodatkowaniu w Polsce, z wyłączeniem usług z art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT |
| np II | usługi z art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, w tym usługi dla podatników z UE rozliczane według art. 28b |
Jeśli program do faktur wysyła do KSeF samo „0″, faktura nie przejdzie walidacji. Pełną dokumentację struktury FA(3) znajdziesz na stronie ksef.podatki.gov.pl.
Co powinna zawierać faktura WDT — przykład
Faktura WDT zawiera te same elementy co faktura krajowa, a dodatkowo numery identyfikacyjne obu stron z kodami krajów i stawkę 0 WDT. Poniższy przykład pokazuje kluczowe pola. Dane są fikcyjne.
| Element faktury | Przykład |
|---|---|
| Sprzedawca | Przykładowa Firma sp. z o.o., Rzeszów |
| Numer identyfikacyjny sprzedawcy | PL1234567890 |
| Nabywca | Beispiel GmbH, Berlin |
| Numer VAT-UE nabywcy | DE123456789 |
| Data wystawienia | 22.05.2026 |
| Data dostawy | 20.05.2026 |
| Towar, ilość, cena jednostkowa netto | Regał magazynowy, 10 szt., 400 EUR |
| Wartość netto | 4000 EUR |
| Stawka VAT | 0 WDT |
| Kwota VAT | 0 |
Jak wystawić fakturę WDT w KSeF — krok po kroku
Krok 1: Sprawdź numer VAT-UE kontrahenta w VIES
Zanim wystawisz pierwszą fakturę, sprawdź numer nabywcy w unijnej wyszukiwarce VIES i zapisz wynik, na przykład jako PDF. Przy stałej współpracy powtarzaj sprawdzenie okresowo.
Krok 2: Uzupełnij dane stron z kodami krajów
Twój numer podajesz z kodem PL, a numer nabywcy z kodem jego państwa. Zagraniczny numer wpisany w pole przeznaczone na polski NIP może spowodować odrzucenie faktury przez KSeF.
Krok 3: Wybierz stawkę 0 WDT i pilnuj terminu
W pozycjach faktury wybierz stawkę 0 WDT. Obowiązek podatkowy przy WDT powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy. Jeśli towar wyjechał 20 maja 2026 roku, fakturę wystaw najpóźniej 15 czerwca.
Krok 4: Wyślij fakturę do KSeF i przekaż ją nabywcy
Faktura jest skutecznie wystawiona, gdy KSeF ją przyjmie i nada jej numer. Zagraniczny nabywca nie musi mieć dostępu do KSeF — przekazujesz mu wizualizację faktury oznaczoną kodem QR, najczęściej jako PDF wysłany mailem.
Dokumenty potwierdzające WDT
Katalog dowodów jest otwarty — liczy się to, żeby dokumenty łącznie potwierdzały wywóz towaru z Polski i jego dostarczenie do nabywcy. W praktyce najczęściej są to:
- Dokumenty przewozowe — list przewozowy CMR albo potwierdzenie od przewoźnika lub spedytora.
- Korespondencja handlowa — zamówienie, e-mail z potwierdzeniem odbioru, protokół odbioru.
- Dokumenty uzupełniające — dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu oraz dowód zapłaty.
Przy wysyłce kurierem rolę dokumentu przewozowego pełni list przewozowy z numerem przesyłki. Wydruk ze śledzenia przesyłki, który pokazuje doręczenie w innym kraju UE, bywa uznawany za dowód dostarczenia — najbezpieczniej przechowywać go razem z fakturą i korespondencją z nabywcą.
Brak potwierdzenia wywozu towaru — co zrobić
Jeśli nie masz dowodów wywozu przed terminem złożenia JPK_V7, nie wykazujesz dostawy w tym okresie. Stawkę krajową stosujesz dopiero wtedy, gdy dokumentów nadal brakuje — przy rozliczeniu miesięcznym w okresie kolejnym po następnym, przy kwartalnym w następnym kwartale.
Oto przykład rozliczenia miesięcznego. Wystawiasz fakturę WDT w maju 2026 roku, ale do 25 czerwca nie masz dowodów wywozu — nie wykazujesz dostawy za maj. Jeśli dokumentów nadal nie ma w dniu złożenia rozliczenia za lipiec, wykazujesz dostawę w lipcu ze stawką krajową. Gdy dowody wpłyną później, możesz wykazać stawkę 0% w maju i skorygować rozliczenie oraz informację podsumowującą VAT-UE.
Najczęstsze błędy przy fakturach WDT
Poza błędami opisanymi w krokach powyżej najczęściej zdarzają się dwa:
- Mylenie WDT ze sprzedażą konsumentom — sprzedaż osobie prywatnej z innego kraju UE to nie WDT, nawet jeśli towar wyjeżdża za granicę.
- Pominięcie informacji VAT-UE — to osobny obowiązek, którego nie zastępuje JPK_V7.
Najczęściej zadawane pytania
Faktura WDT wystawiona po dostawie — jaki kurs zastosować? Kwoty w walucie obcej przeliczasz według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Przy fakturze wystawionej po dostawie w terminie jest to ostatni dzień roboczy przed jej wystawieniem.
Czy fakturę WDT można wystawić w euro? Tak. Kwoty potrzebne do rozliczenia VAT przeliczasz na złote. Zamiast kursu NBP możesz stosować kurs Europejskiego Banku Centralnego, ale ten wybór obowiązuje przez co najmniej 12 miesięcy.
Czy przy WDT wystawia się fakturę zaliczkową? Nie. Przy WDT nie wystawia się faktur zaliczkowych, a samo otrzymanie zaliczki nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.
Jak wystawić fakturę korygującą do faktury WDT? Korektę wystawiasz w KSeF tak samo jak korektę faktury krajowej, wskazując dane faktury pierwotnej, w tym jej numer KSeF.
Czy fakturę WDT trzeba wystawić w KSeF? Tak, jeśli obejmuje Cię obowiązek KSeF.
Czy jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) może wystawić fakturę WDT? Tak, jeśli jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym do VAT UE. Przy zwolnieniu podmiotowym z VAT przed pierwszą sprzedażą do firmy z UE skonsultuj się z księgowym.
Do kiedy złożyć informację podsumowującą VAT-UE? Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy — elektronicznie i za okresy miesięczne, także przy kwartalnym JPK_V7.
Podsumowanie
Stawka 0% przy WDT zależy od czterech warunków spełnionych łącznie: ważnego numeru VAT-UE nabywcy, Twojej rejestracji do VAT UE, dowodów wywozu i poprawnej informacji VAT-UE. W KSeF stawkę oznaczasz kodem 0 WDT, a fakturę wystawiasz najpóźniej 15. dnia miesiąca po dostawie.
Co dalej: jak wystawić fakturę WDT w aplikacji Biuromat
Faktura WDT ma w aplikacji Biuromat osobny typ dokumentu, więc nie przerabiasz zwykłej faktury VAT. Cała ścieżka mieści się w jednym formularzu.
Wybierz typ dokumentu
W zakładce Faktury kliknij „Wystaw nową fakturę” i wybierz „Nowa faktura WDT”. Przy sprzedaży poza Unię wybierz w tym samym menu opcję „Nowa faktura Eksport towarów”.
Uzupełnij nabywcę, daty i język faktury
W polu Nabywca wybierz kontrahenta z listy albo dodaj nowego przyciskiem plus. Zakładki Odbiorca i Płatnik przydają się, gdy towar odbiera lub opłaca inna firma niż nabywca. Obok ustawiasz datę wystawienia, datę sprzedaży — czyli w przypadku WDT datę dostawy — oraz miejsce wystawienia.
W polu Dodatkowy język wybierasz drugą wersję językową faktury: angielską, francuską albo niemiecką. Kontrahent dostaje dokument, który rozumie, bez osobnego tłumaczenia.
Dodaj pozycje i walutę
Towary dodajesz przyciskiem „Dodaj pozycję” albo z bazy produktów przyciskiem „Dodaj z listy”. Przy wybranym dodatkowym języku każda pozycja ma dwa pola nazwy i jednostki — po polsku i w drugim języku. Stawka VAT w pozycjach faktury WDT jest ustawiona na 0, a walutę faktury wybierasz w polu Waluta nad listą pozycji.
Sprawdź serię numeracji
Faktury WDT mają własną serię numeracji — domyślnie miesięczną, na przykład WDT/1/09/2026. Możesz wybrać serię roczną albo utworzyć własną opcją „Nowa seria numeracji”. Dzięki osobnej serii faktury WDT łatwo odróżnić od krajowych. Więcej o zasadach numeracji przeczytasz w przewodniku po numeracji faktur.
Uzupełnij płatność i wystaw fakturę
W zakładce Płatność określasz, czy faktura jest opłacona, oraz metodę płatności, rachunek bankowy i termin. Przed wystawieniem sprawdź dokument przyciskiem „Podgląd PDF”, a potem kliknij „Wystaw fakturę”.
Od wyboru kontrahenta po gotowy dokument faktura WDT powstaje w jednym miejscu, bez ręcznego ustawiania stawki i numeracji.
Artykuł ma charakter informacyjny i przedstawia stan prawny na wrzesień 2026 roku. Nie stanowi porady podatkowej. W sprawach dotyczących Twojej firmy skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym.
#KSeF #fakturowanie #WDT #VAT
